Гибкое определение бюджета
Гибкий бюджет - это бюджет, который в основном используется в качестве статического бюджета и в основном изменяется с изменениями, происходящими в объеме или деятельности, проводимой в производстве, а также полезен для повышения эффективности и результативности менеджера, поскольку он установлен в качестве эталона для фактической производительности Компания.
Он полезен как для целей планирования, так и для целей контроля и обычно используется для оценки производственных и эксплуатационных затрат. Гибкий бюджет намного более реалистичен, чем фиксированный бюджет, поскольку он делает упор на поведение затрат на разных уровнях деятельности.
Важные аспекты
- При подготовке гибкого бюджета менеджеры вынуждены учитывать различные сценарии и свою реакцию на них. Таким образом, для ряда различных ситуаций менеджеры рассчитают свои затраты и доходы. Если все же произойдет непредвиденное событие, меняющее уровень активности, руководство будет лучше подготовлено.
- Бюджетный контроль - это сравнение фактических результатов с бюджетом. Если фактический уровень активности отличается от ожидаемого, сравнение фактических результатов с фиксированным бюджетом может привести к ошибочным результатам.
- Эти бюджеты различаются для разных уровней деятельности, что облегчает установление фиксации себестоимости, продажных цен и выставление предложений.
Пример гибких бюджетов
В этом примере представлены следующие детали, предоставленные заводом, который, как ожидается, будет работать при уровне активности 70% (то есть 14000 часов):
Теперь между 85% и 95% уровня активности его полупеременные расходы увеличиваются на 10%, а выше 95% уровня активности они растут на 20%. Подготовьте гибкий бюджет для трех сценариев, в которых уровни активности составляют 80%, 90% и 100%.
Решение:
Мы заметили, что коэффициент окупаемости (запланированные часы / общие расходы) при уровне активности 70% составляет 0,61 доллара в час. Если фабрика проработает 16000 часов в конкретный месяц, надбавки по цене 0,61 доллара будут составлять 9 760 долларов, что неверно. Как показано в таблице выше, точный размер надбавки составляет 8 880 долларов.
Это связано с тем, что фиксированные расходы не меняются независимо от уровня активности, а полу-переменные расходы меняются, но не пропорционально уровню активности. Только чисто переменные расходы меняются пропорционально уровню активности.
Таким образом, если фактические расходы превышают 8 880 долларов на X долларов в месяц при уровне активности 80%, это будет означать, что компания не сэкономила денег, но перерасходовала на X долларов больше, чем заложенная в бюджет сумма.
Ситуации использования гибкого администрирования
- В случае типичного бизнеса, если он только что запущен, становится сложно точно предсказать спрос на продукты / услуги. Но с этим можно справиться, установив гибкий бюджет.
- В случае, когда бизнес полностью зависит от матери-природы, то есть дождя, засухи и холода, гибкий бюджет помогает бизнесу оценить объем производства с учетом хороших или неблагоприятных погодных условий. Например, сельское хозяйство, производство шерсти и т. Д.
- В случае бизнеса, который выполняет всю свою работу с помощью рабочих. Доступность рабочих является критическим фактором для компаний такого типа. Следовательно, это помогает руководству точно знать об их производительности и выпуске, например, на джутовых фабриках, производстве ручных ткацких станков и т. Д.
Преимущества
- Это может помочь в расчете продаж, затрат и прибыли на разных уровнях производственной мощности.
- Это помогает определить количество / объем продукции, которую необходимо произвести, чтобы помочь компании достичь желаемого уровня прибыли.
- Самым значительным преимуществом этого бюджета является то, что он помогает руководству компании определять уровень производства в различных рыночных и бизнес-условиях.
- Это также помогает в реклассификации различных уровней бюджетных затрат наряду с продажами, чтобы менеджеры могли легко определить области прибыли и, таким образом, могли действовать соответствующим образом.
- Этот бюджет можно пересчитать на основе уровней активности. Это не жестко.
Недостатки
- Этот бюджет требует, чтобы над ним работали квалифицированные рабочие. Наличие квалифицированных рабочих становится проблемой для отрасли. Поэтому многие отрасли и компании не могут использовать этот бюджет, несмотря на его огромные преимущества.
- Это зависит от надлежащего раскрытия бухгалтерской информации. Результат не может считаться правильным, если в предоставленных бухгалтерских книгах есть ошибки. Гибкий бюджет во многом зависит от прогноза прошлой эффективности бизнеса. Поэтому используемая историческая информация должна быть точной.
- Это дорогое дело. Должны быть назначены квалифицированные рабочие, и им должна оплачиваться их услуги. Это тоже довольно трудоемкая задача. Таким образом, многие компании и отрасли не могут себе позволить иметь такой бюджет.
- Это также зависит от факторов производства, которые не находятся в руках руководства. Поэтому прогнозы могут быть неточными из-за этих условий.
- Анализ отклонений предоставляет полезную информацию, поскольку каждая стоимость анализируется в соответствии с ее характером. Таким образом, специалистам становится сложно составлять гибкие бюджеты.
Вывод
Гибкий бюджет может оказаться подходящим, когда условия ведения бизнеса постоянно меняются. Точные оценки ожидаются при наличии ресурсов у экспертов. Крупной организации следует нанять экспертов для подготовки гибкого бюджета и помочь своей организации составить четкое представление о том, какие результаты следует производить для достижения запланированной прибыли.