Что такое принцип исторической стоимости?
Принцип стоимости гласит, что актив всегда должен регистрироваться по первоначальной покупной цене или стоимости, а не по предполагаемой стоимости, и поэтому любые изменения рыночной стоимости актива не должны влиять на то, как они представлены в балансе.
Краткое объяснение
Это также известно как «принцип исторической стоимости». Принцип исторической стоимости лучше подходит для краткосрочных активов, поскольку их стоимость не сильно меняется за короткое время. Для основных средств, чтобы правильно регистрировать стоимость активов на протяжении многих лет, бухгалтеры используют износ, амортизацию, обесценение и т. Д.
Пример принципа исторической стоимости
Допустим, ваша фирма купила машину. На момент приобретения первоначальная стоимость машины составляла 100000 долларов. Исходя из вашего опыта ведения бизнеса, вы знаете, что эта машина может проработать только следующие десять лет, и тогда ее стоимость будет равна нулю. Итак, первоначально ваши основные средства будут списаны (увеличены на 100000 долларов, а наличные будут зачислены на 100000 долларов.
Как вы знаете, машина проработает всего десять лет, а это означает, что ее справедливая стоимость ежегодно снижается. Итак, в следующем году ваш бухгалтер может использовать линейную амортизацию и разделить стоимость активов на 10, чтобы получить величину амортизации в размере 10 000 долларов США за каждый год. В следующем году учет актива будет следующим:
Есть и другие пути, например обесценение. Допустим, компания купила другую компанию за 1 миллион долларов. Но через пять лет стоимость приобретенной компании внезапно упала вдвое из-за проблемы. Тогда, исходя из принципов бухгалтерского учета, стоимость этой компании может быть снижена исходя из текущей стоимости.
Практические примеры
Мы рассмотрим два примера, связанных с принципом стоимости.
Пример №1 - приобретение Google YouTube
источник: nytimes.com
Первым примером учета принципа затрат является приобретение Google YouTube. В 2006 году Google купил YouTube за 1,65 миллиарда долларов, что стало одним из самых значительных технологических приобретений в истории. Согласно принципу затрат в бухгалтерских книгах Google, стоимость YouTube будет равна 1,65 миллиарда долларов.
Однако спустя годы после приобретения стоимость YouTube многократно возрастает из-за увеличения его популярности и увеличения базы из-за роста числа пользователей Интернета и скорости сети. Но в бухгалтерских книгах Google его стоимость остается на уровне 1,65 миллиарда долларов. Обычно, если справедливая стоимость актива выше, компании не увеличивают стоимость актива.
Пример # 2 - Приобретение Infosys Panaya и Skava
источник: infosys.com
Теперь давайте рассмотрим пример приобретения компанией Infosys Panaya и Skava. В феврале 2015 года Infosys приобрела две компании Panaya и Skava за 340 миллионов долларов США. После закрытия сделки Infosys боролась с этой сделкой. Было выдвинуто множество обвинений в связи со сделкой, которая нанесла ущерб репутации этих компаний из-за того, что справедливая стоимость этих компаний значительно снизилась.
С 2018 года Infosys начала снижать стоимость этих компаний за счет дополнительной амортизации и амортизации. На данный момент текущая стоимость Panaya и Skava в книгах Infosys указана в 206 миллионов долларов. Этот случай показывает нам, что компаниям необходимо регулярно проводить справедливую оценку своих активов. Если рыночная стоимость активов снижается, то в бухгалтерских книгах их стоимость должна быть уменьшена за счет дополнительной амортизации или обесценения активов.
Преимущества
- Поскольку активы необходимо регистрировать по себестоимости, им очень легко пользоваться. Вам просто нужно внести стоимость актива в бухгалтерские книги.
- Поскольку стоимость активов записывается в бухгалтерских книгах, эта стоимость может быть возвращена из счета-фактуры или любым другим способом. Следовательно, это можно легко проверить.
- Поскольку это очень просто использовать, это гораздо более дешевый способ записи записей журнала.
Недостатки
- Поскольку цена актива будет меняться с годами, этот метод не является точным, поскольку он не показывает справедливую стоимость актива.
- Этот метод также не показывает стоимость нематериальных активов, например, гудвилла, потребительской ценности и т. Д., Которые могут быть очень важным аспектом актива. Эти нематериальные активы со временем значительно увеличивают стоимость актива.
- Если компания хочет продать свой актив в момент продажи, может возникнуть некоторая путаница, потому что рыночная стоимость этого актива, по которой компания хочет продать, будет сильно отличаться от балансовой стоимости актива.
Ограничения принципа исторической стоимости
- Этот метод больше всего подходит для краткосрочных активов.
- Если актив высоколиквиден или имеет некоторую рыночную стоимость, то этот метод не применим. Этот актив следует указывать по рыночной стоимости, а не по исторической стоимости.
- Учет финансовых вложений компании не должен основываться на затратном принципе. Вместо этого его стоимость должна изменяться каждый отчетный период на основе рыночной стоимости.
Важные моменты, на которые следует обратить внимание
- Принцип затрат в бухгалтерском учете прост в реализации и дешев, но он имеет несколько ограничений с точки зрения справедливой стоимости актива.
- Он игнорирует любую инфляцию стоимости актива.
- Как уже упоминалось, финансовые вложения не должны регистрироваться в соответствии с принципом стоимости; вместо этого его стоимость должна изменяться в каждом отчетном периоде в соответствии с рыночной стоимостью.
- Согласно принципу стоимости в бухгалтерском учете, стоимость активов не должна изменяться, но GAAP позволяет стоимости активов изменяться в зависимости от их справедливой стоимости. Это также можно сделать с помощью обесценения активов.