Накопленная амортизация (значение, пример) | Как рассчитать?

Что такое накопленная амортизация?

Накопленная амортизация - это агрегированная стоимость расходов на амортизацию, которые были учтены для нематериального актива на основе стоимости, срока службы и полезности, которые были отнесены к активу при производстве единиц, часто рассматриваемую как погашение, которое фирма должна была бы сделать владеть базовым нематериальным активом.

Формула накопленной амортизации 

Накопленная амортизация - это агрегированное значение, которое математически может быть выражено следующим образом:

Накопленная амортизация = ∑ Ежегодная амортизированная стоимость актива

Пример накопленной амортизации

Накопленная амортизация используется для реализации стоимости нематериальных активов. Примеры активов этого типа:

  • Патенты
  • Эксклюзивный договор
  • Лицензионное соглашение

Важно отметить, что эти значения действительно уменьшаются в стоимости и в конечном итоге достигают нуля.

Рассмотрим на примере патента. Давайте рассмотрим крупную фармацевтическую фирму ABC Healthcare со штаб-квартирой в Нью-Йорке, США, которая тратит много денег на свои исследования и разработки и предлагает революционный препарат, который может помочь от смертельной болезни, такой как рак. Этот прорыв стал результатом многолетних исследований отдела исследований и разработок.

Фирма подает патент на этот препарат и владеет эксклюзивными правами на следующие 10 лет на 12 миллионов долларов. В течение этих 7 лет другим фирмам и конкурентам не разрешается производить этот препарат, хотя они могут заключить партнерские отношения с нашей фирмой, но только по своему усмотрению. Однако срок действия патента истекает и, следовательно, он должен быть реализован в финансовой отчетности.

  • Срок действия патента: 10 лет
  • Общая стоимость: 12 миллионов долларов.
  • Годовая амортизация: 12/10 = 1,2 миллиона долларов

Давайте спроектируем денежный поток для этих расходов, учитывая, что ABC Healthcare использует линейный механизм амортизации.

Вы можете скачать этот шаблон Excel для накопленной амортизации здесь - Шаблон Excel для накопленной амортизации

Эти расходы останутся частью баланса до 2029 г., который полностью амортизирован.

Обратитесь к приведенному выше листу Excel для подробного расчета.

Важные замечания о  накопленной амортизации

  • Часто накопленную амортизацию путают с амортизацией. Однако это не так, поскольку основное фундаментальное различие между ними состоит в том, что амортизация используется для нематериальных активов, а амортизация - для материальных активов. Хотя они довольно похожи по способу их накопления и расчета.
  • Расчет амортизации оказывает прямое влияние на финансовую отчетность фирмы, особенно на ее чистую прибыль. Следовательно, инвесторы очень внимательно следят за оценкой финансового состояния фирмы.
  • Согласно действующим принципам бухгалтерского учета, фирме необходимо оценивать свои нематериальные активы в соответствии с текущей оценкой не реже одного раза в год и регистрировать их как накопленную амортизацию. В соответствии с GAAP (общепринятыми принципами бухгалтерского учета) это один из способов, с помощью которых компания корректирует свои нематериальные активы до справедливой стоимости в балансе согласно текущей рыночной стоимости.
  • Накопленная амортизация аналогична амортизации, с той лишь разницей, что разница в том, какие активы были применены. Оба этих метода бухгалтерского учета стремятся постоянно и регулярно дисконтировать стоимость активов, которыми они владеют, в финансовой отчетности компании, сохраняя минимальное влияние как на краткосрочную, так и на долгосрочную прибыль. С одной стороны, амортизация - это механизм реализации этих значений для материальных активов, накопленная амортизация, с другой стороны, это механизм реализации этих значений для нематериальных активов, таких как лицензионные соглашения, патенты, принадлежащие фирме, список клиентов немного.
  • Накопленная амортизация влияет на чистую прибыль, поскольку уменьшает полученную нераспределенную прибыль. Например, амортизированная стоимость в 50 миллионов долларов уменьшит переоценку нераспределенной прибыли на ту же сумму.
  • Амортизация проводит много параллелей с амортизацией. Один из них заключается в том, как их можно рассчитать и записать в финансовой отчетности. Может быть три различных метода расчета амортизации. Независимо от используемых методов, крайне важно понимать полезность нематериального актива, его остаточную стоимость и влияние на фактические затраты на производство и распространение.
    1. Прямолинейный метод : аналогично прямолинейному методу амортизации, он рассчитывает общую амортизационную стоимость и делит ее на временной горизонт. Таким образом, обеспечивается постепенное и равномерное разрушение нематериального актива.
    2. Ускоренный метод : в этом методе используется подход средневзвешенного значения, он обеспечивает большую ценность в предыдущие годы и уменьшается с каждым годом. Это основано на экономическом принципе закона убывающей предельной полезности, поскольку с каждым годом получаемые выгоды меньше, чем в прошлом году.
    3. Метод единиц производства - этот метод распределяет затраты в том соотношении, в котором этот нематериальный актив был полезен при производстве фактических единиц.
  • Часто накопленная амортизация представляется отдельной статьей в балансе, как это принято в отрасли. Другой способ взглянуть на это - реализовать его как счет контраактивов.

Вывод

Накопленная амортизация - полезный механизм для оценки стоимости нематериальных активов и полезности, которую они приносят фирме. Однако следует отметить, что не все нематериальные активы подлежат амортизации. Рассмотрим случай с патентами и лицензионными соглашениями. Эти методы помогают оценить конкурентное преимущество, которое фирма получает по сравнению со своими коллегами, и то, как она может использовать это, чтобы лучше представить свои финансовые результаты своим акционерам.

Теперь рассмотрим случай с другим нематериальным активом, гудвиллом. Гудвилл, как мы знаем, является мерой синергетического потенциала, который фирма приобрела за определенный период времени в результате приобретений. Следовательно, гудвил никогда не следует амортизировать, поскольку эта стоимость всегда должна увеличиваться. Фактически, как и земля, которая никогда не подвергается амортизации, ее следует проверять один раз в год, чтобы обеспечить лучшее и текущее представление о базовом активе. Следует рассматривать его как имеющий неопределенный срок жизни и всегда добавляющий стоимость к финансовым показателям фирмы.