Что такое дисперсионный анализ?
Анализ отклонений относится к выявлению и изучению разницы между цифрами стандартов, которых компания ожидает достичь, и фактическими цифрами, достигнутыми ими, что помогает бизнесу анализировать благоприятные или неблагоприятные результаты с точки зрения затрат, понесенных при производстве и продаже продуктов. бизнеса или количества произведенных или проданных ими и т. д.
Проще говоря, это исследование отклонения фактического результата от прогнозируемого поведения в финансах. Это в основном связано с тем, как разница между фактическим и запланированным поведением указывает на то, как это влияет на эффективность бизнеса.
Компании часто могут улучшить свои результаты, если они сначала спланируют свои стандарты производительности, но иногда их фактический результат не соответствует ожидаемым стандартным результатам. Когда приходит фактический результат, руководство может сосредоточиться на отклонениях от стандартов, чтобы найти области, нуждающиеся в улучшении.
Например, предположим, что отель Taj платит обслуживающему персоналу 5 долларов в час. Уборщицы занялись уборкой комнаты дольше, чем планировали? Это приводит к прямой эффективности дисперсии рабочей силы.
Объяснение
Предположим, компания поставила цель получить прибыль в размере 100 миллионов долларов от продажи товара на сумму 200 миллионов долларов, а общие производственные затраты составляют 100 миллионов долларов.
Но в конце года компания отметила, что прибыль составляет 50 миллионов долларов вместо 100 миллионов долларов, что не очень подходит для организации, поэтому компания должна подумать о причине не достижения цели, поставленной компанией. . Есть определенные факторы, которые влияют на прибыль компании, анализируя факты, которые они узнали, об изменении себестоимости продукции со 100 миллионов долларов до 120 миллионов долларов. Себестоимость производства изменяется из-за следующих факторов
- Изменение стоимости материалов.
- Изменение стоимости рабочей силы
- И изменение накладных расходов
Таким образом, разница между фактическим и стандартным выходом называется отклонением.
Типы дисперсии
- Управляемую дисперсию можно контролировать, предприняв необходимые действия.
- Неконтролируемое отклонение (УФ) находится вне контроля начальника отдела.
- Если УФ-излучение является стандартным по своей природе и устойчивым, стандарт может потребовать пересмотра.
- Очень важно знать причину дисперсионного анализа, чтобы можно было подойти для корректирующих мер.
4 основных типа дисперсионного анализа в бюджетировании
Ниже приведены 4 основных типа дисперсионного анализа.
# 1 - Материальная дисперсия
- Если вы платите слишком много, стоимость покупки увеличивается
- Если вы используете слишком много материалов, увеличиваются производственные затраты.
Затраты на закупку и производство зависят друг от друга, поэтому мы должны учитывать не только затраты на закупку, но и себестоимость продукции, чтобы узнать общую разницу.
Пример отклонения материала
Ниже приведен пример материальной дисперсии.
Разница в стоимости
A: (Стандартное количество: 800 кг) * (Стандартная цена: 6 рупий / -) - (Фактическое количество: 750 кг) * (Фактическая цена: 7 рупий / -)
B: (Стандартное количество: 400 кг) * (Стандартная цена: 4 рупий / -) - (Фактическое количество: 750 кг) * (Фактическая цена: 5 рупий / -)
Влияние отклонения стоимости материалов обусловлено ценой и количеством.
Влияние цены на анализ отклонений материала
Разница в цене для типа A составляет (7 рупий минус 6 рупий) за 750 кг.
- Влияние цены на материал A: (1 / -) * (750 кг) = 750 рупий (A)
Разница в цене для типа B составляет (5 рупий минус 4 рупия) за 750 кг.
- Влияние цены на материал B: (1 руп. / -) * (500 кг) = 500 рупий (A)
Общее влияние цены = 750 рупий (A) + 500 рупий (A) = 1250 рупий (A)
- * F означает благоприятный
- * A означает неблагоприятное.
Влияние количества на анализ отклонений материалов
Разница в количестве, используемом в материале типа A, составляет (800–750 кг) * 6
- Цена в связи с изменением количества или типа A: 300 (F)
Количество используемого материала типа B варьируется от (400 кг до 500 кг) * 4.
- Цена в связи с изменением количества или типа A: 400 (A)
Влияние количества на отклонение в стоимости составляет 300 (F) -400 (A) = 100 (A).
Далее количество может быть проанализировано на две категории, то есть выход и смесь. Урожайность происходит из-за использования некачественного или избыточного материала. Для сравнения, Mix обусловлен использованием комбинации двух материалов в разной пропорции во время производственного процесса.
# 2 - Разница в рабочей силе
Разница в оплате труда возникает, когда фактическая стоимость рабочей силы отличается от прогнозируемой стоимости рабочей силы.
- Если вы заплатите слишком много, это будет личное
- Если вы используете слишком много часов, что называется эффективностью труда, это повлияет на производство
Пример отклонения в рабочей силе
Стандарт (изготовление 4 шт. За 1 час)
- Опытный: 2 рабочих @ 20 /
- Полуквалифицированный: 4 рабочих по 12 / -
- Неквалифицированный: 4 рабочих @ 8 / -
Фактический выход
- Опытный: 2 рабочих @ 20 /
- Полуквалифицированный: 3 рабочих по 14 / -
- Неквалифицированный: 5 рабочих @ 10 / -
- 200 часов работы
- 12 часов простоя
- 810 шт. Производства
- Фактическое время квалифицированного рабочего: 200 * 2 (количество сотрудников) = 400 часов
- Фактическое время работы квалифицированного рабочего: (200 часов - 12 (время простоя) * 2 (количество сотрудников) = 376 часов
Стандартное время для квалифицированного рабочего
- Для производства 4 штук (стандартное время) квалифицированному рабочему требовалось 2 часа, поэтому для производства 810 штук требуется стандартное время.
- 4/2 * (810) = 405 часов
Отклонение прямых затрат на рабочую силу
- (Стандартное время * Стандартная ставка) - (Фактическое время * Фактическая ставка)
Анализ отклонений от прямой оплаты труда
- (Стандартная ставка - Фактическая ставка) * Фактическое время
Разница в прямой производительности труда
- Стандартная ставка * (Стандартное время - Фактическое время)
Причины разницы в рабочей силе
- Вопросы, связанные со временем.
- Изменение дизайна и стандарта качества.
- Низкая мотивация.
- Плохие условия труда.
- Неправильное планирование / размещение рабочей силы;
- Неадекватное обучение.
- Оцените связанные вопросы.
- Надбавки / высокая заработная плата.
- Со временем.
- Нехватка рабочей силы приводит к более высоким ставкам.
- Союзное соглашение.
# 3 - Переменные накладные расходы (OH) Дисперсия
Переменные накладные расходы включают такие затраты, как
- Патенты, которые должны быть оплачены на произведенные единицы
- Стоимость электроэнергии на единицу продукции
Общая дисперсия накладных расходов - это разница между
- Фактические переменные накладные расходы, понесенные для фактического выпуска бизнеса
- Стандартные накладные расходы на переменные, которые мы должны были понести для фактического вывода
- Переменная дисперсия OH = (SH * SR) - (AH * AR)
Пример отклонения переменных накладных расходов
Причины отклонения накладных расходов
- Недостаточное или чрезмерное поглощение фиксированных накладных расходов;
- Падение спроса / неправильное планирование.
- Поломки / сбой питания.
- Вопросы труда.
- Инфляция.
- Отсутствие планирования.
- Отсутствие контроля над расходами
# 4 - Варианты продаж
- Разница в стоимости продаж = запланированные продажи - фактические продажи
Дальнейшее отклонение продаж связано либо с изменением продажной цены, либо с изменением объема продаж.
- Отклонение продажной цены = фактическое количество (фактическая цена - запланированная цена)
- Отклонение от объема продаж = запланированная цена (фактическое количество - запланированное количество)
Причины разницы в продажах
- Изменение цены.
- Изменение размера рынка.
- Инфляция
- Изменение доли рынка
- Изменение поведения клиентов
Таким образом, анализ отклонений помогает минимизировать риск, сравнивая фактическую производительность со стандартами.