Что такое оценка для рыночного учета?
Учет рыночной оценки означает запись стоимости активов или обязательств баланса по текущей рыночной стоимости с целью обеспечения справедливой оценки финансовых показателей компании. Причина маркировки определенных ценных бумаг для рыночного использования состоит в том, чтобы дать реальную картину, а их стоимость более актуальна по сравнению с исторической стоимостью.
Примеры
# 1 - Пример доступных для продажи ценных бумаг
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, являются наиболее распространенным примером рыночного учета. Актив, имеющийся в наличии для продажи, - это финансовая ценная бумага, которая может быть в форме долга или долевого участия, приобретенная для продажи ценных бумаг до наступления срока их погашения. В случае ценных бумаг, не имеющих срока погашения, эти ценные бумаги будут проданы в течение длительного периода, в течение которого эти ценные бумаги обычно удерживаются.
Любая прибыль или убыток от колебаний рыночной стоимости активов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, будут отражаться в счете прочего совокупного дохода в разделе собственного капитала баланса.
# 2 - Пример для торговли
Еще один типичный пример марки для рыночного учета; Актив, предназначенный для торговли, - это финансовая ценная бумага, которая может быть в форме долга или капитала и приобретается для продажи этой ценной бумаги в течение короткого периода, который обычно составляет менее года.
Любые прибыли и убытки от колебаний рыночной стоимости активов, классифицированных как доступные для торговли, будут отражены в отчете о прибылях и убытках как нереализованные прибыли или убытки.
Записи в журнале
# 1 - Ценные бумаги, доступные для продажи
В этом случае стоимость актива уменьшается или увеличивается в соответствии с рыночной стоимостью, а прибыль / убыток регистрируется; например, акции на сумму 10 000 долларов США приобретаются 1 сентября 2016 года. По состоянию на 31 декабря 2016 года (т.е. на конец 2016 финансового года) стоимость этих долей участия составляет 8 000 долларов США.
Предполагая, что эти долевые акции доступны для продажи, ценные бумаги должны отражаться по рыночной стоимости. Отметка для проводок журнала рыночного учета будет следующей:
| Убыток по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи A / c | Доктор | 2000 долл. США |
| К вложениям в продаже A / c | Cr. | 2000 долл. США |
В балансе инвестиции будут показаны с новой суммой 8 000 долларов (10 000 - 2 000 долларов), а убыток будет отражен в прочем совокупном доходе.
Теперь, если предположить, что в конце следующего отчетного года, то есть 31 декабря 2017 года, рыночная стоимость этих долей составляет 11 000 долларов. По сравнению с прошлым годом прирост составляет 3000 долларов.
Отметка в журнале рыночного учета для этого будет следующим:
| Доступные для продажи инвестиции | Доктор | 3000 долл. США |
| Чтобы получить прибыль от ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи A / c | Cr. | 1000 долларов США |
| К убытку по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи A / c | Cr. | 2000 долл. США |
Убыток предыдущего года списывается из первой доступной прибыли, и если есть превышение прибыли над убытком, то она записывается в бухгалтерских книгах как Прибыль по ценным бумагам.
В балансе этого года инвестиции будут показаны в новой сумме 11000 долларов (8000 долларов + 3000 долларов), а чистая прибыль в размере 1000 долларов будет отражена в прочем совокупном доходе, и в то же время убыток составит 0 долларов. .
# 2 - Предназначен для торговли
Создается отдельный счет, известный как «A / c корректировки справедливой стоимости ценных бумаг», который будет отображаться на лицевой стороне баланса вместе со счетом ценных бумаг. Любое увеличение или уменьшение справедливой стоимости подлежит корректировке в этом счете. Например, долевые инструменты стоимостью 10 000 долларов США приобретаются 1 сентября 2016 года. По состоянию на 31 декабря 2016 года (т.е. на конец 2016 финансового года) стоимость этих долей участия составляет 12 000 долларов США.
Разница в 2000 долларов должна быть получена за счет размещения этих ценных бумаг на рынке. Отметка в журнале рыночного учета будет следующей:
| Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг A / c | Доктор | 2000 долл. США |
| К нереализованной прибыли / убытку A / c | Cr. | 2000 долл. США |
В балансе активы будут отражены в составе текущих инвестиций следующим образом:
| Активы, доступные для торговли | 10 000 долл. США | |
| Добавить: Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг | 2000 долл. США | 12 000 долл. США |
Сейчас во втором отчетном году, заканчивающемся 31 декабря 2017 года, стоимость этих долей составляет 9000 долларов. Во второй год признается убыток в размере 3000 долларов. Бухгалтерские проводки для них будут следующими:
| Нереализованная прибыль / убыток A / c | Доктор | 3000 долл. США |
| К корректировке справедливой стоимости ценных бумаг A / c | Cr. | 3000 долл. США |
В балансе активы будут отражены в составе текущих инвестиций следующим образом:
| Активы, доступные для торговли | 12 000 долл. США | |
| Минус: корректировка справедливой стоимости ценных бумаг | 3000 долл. США | 9 000 долл. США |
Примечание: если есть какие-либо дивиденды, полученные от продажи этих ценных бумаг, они будут отражены в отчете о прибылях и убытках как прочие доходы независимо от типа классификации активов.
Оценка рыночного учета по сравнению с историческим учетом
- Данные бухгалтерского учета являются историческими. Если актив приобретен, стоимость, которая уплачивается за приобретение актива, вместе со всеми соответствующими затратами на доставку актива к месту его нахождения в требуемом состоянии, также может быть добавлена к стоимости покупки. Затем эта стоимость амортизируется из года в год, а чистая стоимость отражается в балансе компании.
- Эта стоимость не зависит от рыночной стоимости. Рыночная стоимость может быть выше, равна или даже ниже чистой стоимости амортизированных активов, зарегистрированных в бухгалтерских книгах. В бухгалтерском учете не учитывается рыночная стоимость.
- Учет ведется в истории из-за одного из основных бухгалтерских принципов осмотрительности. Согласно этому принципу, бухгалтеры должны проявлять осторожность при признании прибылей.
- Если мы склонны оценивать наши активы по рыночной стоимости, мы будем признавать нереализованную прибыль в бухгалтерских книгах. Кроме того, в большинстве случаев нет конкретной основы для определения рыночной стоимости.
- Таким образом, резервирование активов по балансовой стоимости может в конечном итоге дать очень нереалистичную картину для пользователей финансовой отчетности.
- Есть определенные исключения из приведенного выше правила отражения активов по исторической стоимости в бухгалтерском балансе. В соответствии со стандартами бухгалтерского учета определенные активы явно показаны по рыночной стоимости на конец отчетного периода. Это правило более конкретно предназначено для финансовых инструментов, а не для долгосрочных физических активов, таких как земля, здание, компьютер и т. Д.
- Причина, по которой эти ценные бумаги были привязаны к рыночной стоимости, дает точную картину, а стоимость более актуальна по сравнению с исторической стоимостью. Финансовые ценные бумаги, как правило, изменчивы, и рыночная стоимость является единственной реальной стоимостью этих ценных бумаг, в основном, если эти активы классифицируются как имеющиеся в наличии для продажи или торговли.