Что такое амортизация нематериальных активов?
Амортизация нематериальных активов относится к методу, при котором стоимость различных нематериальных активов компании (активов, которые не имеют физического существования, невозможно ощутить и потрогать, например, товарный знак, гудвилл, патенты и т. Д.), Списывается на расходы в течение определенного периода времени. время.
Проще говоря, это относится к списанию стоимости нематериальных активов фирмы в течение их общего срока службы. Термин «нематериальные активы» относится к активам, которые не являются физическими по своей природе. Это могут быть такие активы, как товарные знаки, авторские права, патенты и т. Д.
Амортизация нематериальных активов аналогична амортизации, которая представляет собой распределение стоимости активов фирмы на весь срок ее службы. Основное различие между амортизацией и амортизацией заключается в том, что предыдущая используется в случае нематериальных активов, а другая - в случае материальных активов.
Примеры амортизации
Пример # 1
- Давайте рассмотрим случай деловой организации, скажем, компании ABC, которая покупает патент за 15 000 долларов на 15 лет. Таким образом, компания может использовать патент в течение 15 лет, а общая стоимость патента, которая составляет 15 000 долларов, амортизируется в течение 15 лет.
- Таким образом, компания ABC будет ежегодно амортизировать расходы в размере 1000 долларов и вычитать эту стоимость из стоимости патента на своем балансе каждый год.
- Таким образом, общая стоимость патента списывается методом амортизации в течение срока полезного использования патента.
Пример №2 (Патент становится бесполезным через несколько лет)
- Могут быть случаи, когда срок полезного использования патента, принадлежащего 15 годам, не считается до 15 лет.
- Предположим, что через 5 лет патент стал бесполезным для компании ABC. Таким образом, срок полезного использования нематериального актива, а именно патента, сокращается с 15 до 5 лет.
- Таким образом, всего за 5 лет стоимость актива может быть амортизирована, и он списывается только на 1000 долларов в год.
- В этом случае оставшиеся неамортизированные расходы в размере 10 000 долларов должны быть списаны на расходы вместе, а стоимость патента снижается до 0 долларов на балансе фирмы.
Пример №3 (Дополнительные затраты)
- Другой случай - это превышение затрат по патенту, может быть, из-за перерыва в отношении третьей стороны. В таком случае фирме необходимо нанять юриста.
- Допустим, фирма наняла юриста, который обвинил компанию в размере 10 000 долларов и успешно защитил патент. В таком случае сумма, потраченная на адвоката, которая составляет 10 000 долларов, добавляется к стоимости патента и амортизируется в течение оставшегося срока полезного использования патента.
Амортизация нематериальных активов Google
источник: Google 10K
Патенты и разработанные технологии
- Чистая балансовая стоимость = 2,220 млн долларов США
- Оставшийся срок полезного использования составляет 3,8 года.
- Амортизированные расходы по патентам и разработанным технологиям в 2018 г. составят = 2220 долларов США / 3,8 = 584,21 млн долларов США.
Отношения с клиентами
- Чистая балансовая стоимость = 96 млн долларов США
- Оставшийся срок полезного использования - 1,7 года.
- Амортизированные расходы по патентам и разработанным технологиям в 2018 г. составят = 96 долл. США / 1,4 = 68,57 млн долл. США.
Патенты и разработанные технологии
- Чистая балансовая стоимость = 376 млн долларов США
- Оставшийся полезный срок службы составляет 4,6 года;
- Амортизированные расходы по патентам и разработанным технологиям в 2018 г. составят = 376 долларов США / 4,6 = 81,7 млн долларов США.
Использование амортизации нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов может использоваться для двух целей: первая - для целей бухгалтерского учета, а вторая - для целей отсрочки налогов.
Методы амортизации, используемые для этих двух целей, отличаются друг от друга. При использовании в налоговых целях фактический срок службы активов не учитывается, и только базовая стоимость амортизируется в течение определенного количества лет. Нематериальные активы не являются физическими по своей природе, и определить их реальную стоимость не так просто, как в случае материальных активов. Существуют правила, которые группируют определенные активы в категорию нематериальных активов и придают им определенную ценность.
Амортизация нематериальных активов - бесконечный срок полезного использования
Нематериальные активы без конечного срока полезного использования, то есть с неопределенным сроком полезного использования, не амортизируются, а проверяются на предмет обесценения всякий раз, когда изменения в событиях или обстоятельствах указывают на то, что балансовая стоимость актива не может быть возмещена.
Например, Goodwill. Ниже приводится распределение покупной цены Google Inc для всех приобретений, взятых из его отчета 10-K.
Согласно SFAS 142 ОПБУ США гудвил не амортизируется, но ежегодно проверяется на предмет обесценения. Проверка на обесценение гудвила для каждой отчетной единицы должна проводиться в два этапа не реже одного раза в год.
Преимущества
- В первую очередь, использование амортизации в фирмах заключается в снижении налогового бремени. Пока актив используется, вы можете уменьшить подлежащий уплате налог.
- Это помогает фирме показать более высокую стоимость активов и больший доход в финансовой отчетности фирмы.
Вывод
Использование амортизации нематериальных активов выгодно для фирмы. Это помогает с легкостью оценить стоимость амортизируемого актива. В то же время это помогает оценить преимущества владения им. Более того, это помогает фирме за счет снижения налогового бремени. Амортизация капитальных затрат помогает фирме всегда иметь минимальную финансовую безопасность.