Ликвидация по LIFO (определение, пример) | Влияние на финансовую отчетность

Что такое ликвидация по LIFO?

Ликвидация по методу LIFO - это событие продажи старых запасов компаниями, которые следуют методу оценки запасов LIFO. Во время такой ликвидации запасы, оцененные по более ранней стоимости, сравниваются с последней выручкой после продажи, в результате чего компания сообщает о более высокой чистой прибыли, что приводит к уплате более высоких налогов.

Мы отмечаем из вышеупомянутых документов SEC; Компания отмечает, что количество запасов было сокращено, в результате чего балансовая стоимость оставшихся запасов ниже, чем в предыдущем году. Если такая ситуация сохранится до конца года, может произойти ликвидация LIFO, которая повлияет на результаты операций.

Пример ликвидации LIFO

Компания ABC производит мужские рубашки и имеет следующий текстильный инвентарь, основанный на периодических циклах:

Предположим, что ABC нужно выполнить заказ из 250 рубашек, и предположим, что на каждую рубашку израсходована 1 единица сырья. Для выполнения заказа ABC необходимо будет ликвидировать полный апрельский инвентарный запас 120 единиц, мартовский запас 90 единиц и 40 единиц из февральского инвентаря.

Это известно как ликвидация по методу LIFO, при котором сначала выходит последний товар, за которым следует следующий уровень и так далее, в зависимости от требований.

Теперь, исходя из продаж, предположим, что каждая рубашка продана за 20 долларов, а полученный доход составляет 5000 долларов. Однако стоимость сырья рассчитывается следующим образом:

Если все сырье было закуплено в апреле?

В такой ситуации, когда компания закупила бы все сырье в апреле в соответствии с требованиями, ниже был бы расчет затрат и выручки:

стоимость сырья = 13 долларов x 250 = 3250 долларов США / -

В этом случае компания сообщила бы о более низкой чистой прибыли.

Здесь отметим, что в случае такой ликвидации,

Терминология ликвидации LIFO

Ликвидация LIFO имеет определенную терминологию, как указано ниже:

# 1 - слой LIFO

Периодическая сегрегация запасов на основе определенной частоты для расчета запасов на конец периода. Этот термин обеспечивает количество единиц, стоимость за единицу, общую стоимость запасов и т. Д. За определенный период цикла.

Например,

Запасы в течение каждого года представляют собой слой LIFO.

# 2 - ЛИФО Резерв

Это разница между запасами, рассчитанными с помощью методов, отличных от LIFO, и запасами, рассчитанными по LIFO. Иногда компании используют больше, чем методы управления запасами для разных типов запасов. LIFO в основном используется для целей отчетности. Следовательно, существует разница между фактическим запасом и запасом по методу LIFO, который известен как резерв по методу LIFO.

# 3 - Инвентарный пул LIFO

При ликвидации по методу LIFO запасы могут быть разделены и объединены вместе с другими аналогичными предметами (формируя группы предметов) для лучшего и более реалистичного расчета. Каждая группа называется инвентарным пулом LIFO.

Преимущества

  • Увеличение продаж может свидетельствовать о повышении спроса на продукцию компании.
  • Лучше, чем ликвидация FIFO, поскольку налоговые обязательства снижаются из-за увеличения стоимости последних запасов.
  • Движение старых запасов относится к ликвидации старых запасов.
  • Метод ликвидации LIFO полезен для движения скоропортящихся продуктов с меньшими налоговыми обязательствами по сравнению с методом инвентаризации FIFO.
  • Способствует принятию компанией решения о выпуске нового продукта в соответствии с требованиями рынка и изменением вкусов клиентов;
  • Предыдущий прогноз увеличения потенциальных продаж может побудить компании накапливать необходимое сырье по более низким ценам, а затем ликвидировать его, когда цены на сырье вырастут.
  • Метод инвентаризации LIFO полезен, когда затраты на сырье динамичны и, по прогнозам, вырастут в будущем.

Недостатки

  • Более высокие налоговые обязательства по сравнению с ликвидацией запасов, закупленных в соответствии с требованиями.
  • Относится к отсутствию в компании анализа продаж и покупок.
  • Может быть связано с будущими финансовыми недостатками компании, поскольку ликвидация связана с отсутствием закупок в соответствии с требованиями.
  • Может относиться к угрозе приемлемости продукции компании на рынке, поэтому компания может принять решение о ликвидации существующих и старых запасов перед закупкой новых.
  • Это приводит к неправильному расчету дохода от продаж и, следовательно, влияет на все финансовые отчеты и коэффициенты.

Ограничения ликвидации LIFO и других аналогичных методов

Расчет прибыли от чистых методов ликвидации LIFO может вводить в заблуждение относительно расчета фактического дохода.

Некоторые компании используют метод LIFO с долларовой стоимостью для ликвидации запасов. Согласно этому методу, текущая стоимость запасов сначала дисконтируется до базового уровня на основе текущего уровня инфляции. Затем определяется реальное увеличение в долларах, которое затем увеличивается для получения реальной стоимости запасов в настоящее время (а не существующей стоимости на основе текущих себестоимости).

При таком методе расчета получаемая прибыль более практична и реалистична.

Важные моменты

  • Ликвидация по методу LIFO выгодна, когда компания оптимистично оценивает стоимость запасов. В остальных случаях компания может предвидеть увеличение продаж.
  • Это можно прогнозировать. В таком случае, если прогнозируется рост затрат на сырье, компания может постепенно запасать сырье с меньшими затратами, а затем ликвидировать его позже, тем самым получая более высокую прибыль.
  • Это может быть выгодно для получения краткосрочной прибыли. Однако постоянное использование может оказаться непрактичным.
  • При общем использовании этой практики (без какой-либо плановой ликвидации) рынок может воспринимать это как нехватку средств компании или отсутствие анализа продаж, или даже как финансовые угрозы для компании.

Вывод

После ликвидации LIFO может возникнуть соблазн исказить финансовую отчетность и уклониться от уплаты налогов по сравнению с запасами FIFO; однако это не считается подзаконным актом о передовой практике. Состоялись различные дискуссии о внесении поправок в законы о такой ликвидации, чтобы компании следовали более этичным подходам к отчетности.

Его можно немного изменить в виде других подобных методов, чтобы получить более значимые данные, которые также могут помочь в улучшении отчетности компании с финансовой информацией.