Обесцененные активы (определение, пример) | Что такое обесценение активов?

Определение обесцененных активов

Обесцененные активы - это те активы на балансе компании, балансовая стоимость активов которых превышает рыночную стоимость (возмещаемая стоимость), а убыток признается в отчете о прибылях и убытках компании. Обесценение активов обычно обнаруживается в таких статьях баланса, как гудвил, долгосрочные активы, запасы и дебиторская задолженность.

Пример обесцененных активов

Компания A ltd приобрела компанию B ltd и заплатила 19 миллионов долларов в качестве покупной цены за покупку компании B ltd. На момент покупки балансовая стоимость активов компании Б составляла 15 миллионов долларов. В течение года после приобретения продажи компании B ltd. упала примерно на 38% из-за некоторых изменений, внесенных менеджментом в работу компании, и из-за выхода конкурента на тот же бизнес с более дешевым заменителем. В результате справедливая рыночная стоимость компании B ltd падает до 12 миллионов долларов с 15 миллионов долларов, когда было совершено приобретение. Проанализируйте влияние обесценения.

Решение

Компания A ltd приобрела компанию B ltd и заплатила 19 миллионов долларов в качестве покупной цены за покупку компании B ltd. Когда балансовая стоимость активов Компании B составляла 15 миллионов долларов США Дополнительная сумма в размере 4 миллионов долларов США (19-15 миллионов долларов США), уплаченная Компанией A ltd сверх балансовой стоимости активов Компании B, должна быть отражена как гудвил на стороне активов баланса Компании А. В течение года после приобретения продажи компании B ltd. упала примерно на 38%, и в результате справедливая рыночная стоимость компании B ltd упала до уровня 12 миллионов долларов с 15 миллионов долларов.

В соответствии с требованиями Общепринятых принципов бухгалтерского учета компании должны ежегодно проверять гудвил и другие определенные нематериальные активы на предмет обесценения. Итак, через год компания A ltd. сравнит справедливую стоимость своей дочерней компании B ltd. с балансовой стоимостью, которая указана на ее балансе вместе с гудвиллом. В случае, если справедливая стоимость B ltd. меньше его балансовой стоимости A ltd, то он несет ответственность за обесценение.

В данном случае по истечении года справедливая рыночная стоимость компании B ltd падает до уровня 12 миллионов долларов с 15 миллионов долларов. Теперь эта справедливая рыночная стоимость B ltd вместе с гудвиллом будет сравниваться с фактической стоимостью, зарегистрированной в бухгалтерских книгах, и с учетом разницы в сумме гудвил будет уменьшен.

Текущая справедливая рыночная стоимость + деловая репутация = 12 миллионов долларов США + 4 миллиона долларов США = 16 миллионов долларов США

Эти 16 миллионов долларов будут сравниваться с уплаченной первоначальной ценой покупки (19 миллионов долларов), а разница будет составлять обесценение гудвила.

Обесценение = 19 миллионов долларов - 16 миллионов долларов = 3 миллиона долларов

Эта сумма будет уменьшена из суммы гудвилла, указанной в бухгалтерских книгах.

= Первоначально учтенная деловая репутация - 3 миллиона долларов = 4 миллиона долларов - 3 миллиона долларов = 1 миллион долларов

Таким образом, гудвил в данном случае представляет собой обесцененные активы, а в бухгалтерском балансе сумма нового гудвила, которая будет отражена, составит 1 миллион долларов.

Преимущества

  • Обесценение активов и обесценение дает инвесторам и аналитикам возможность оценить менеджмент компании и их решения с учетом записи, поскольку менеджеры, которым приходится списывать активы из-за обесценения, могут не обладать хорошими полномочиями по принятию инвестиционных решений.
  • Многие бизнес-неудачи произошли после падения обесцененной стоимости. Такое раскрытие информации может действовать как ранний предупреждающий сигнал для кредиторов и инвесторов компании для их инвестиционного анализа.

Недостатки

  • Подробного руководства по учету обесцененных активов нет.
  • Как правило, становится трудно узнать значение измерения, которое следует использовать для определения суммы обесценения.

Важные моменты об обесцененных активах

  • Обесценение следует регистрировать только в том случае, если ожидается, что будущие денежные потоки компании будут невозмещаемыми.
  • Запись в журнале для записи обесценения - это дебет счета убытков или расходного счета с соответствующим кредитом на базовый актив.
  • Когда балансовая стоимость обесцененных активов корректируется, убыток должен признаваться в отчете о прибылях и убытках компании.

Вывод

Обесцененные активы - это те активы, рыночная стоимость которых ниже их балансовой стоимости. Все активы, нематериальные или материальные, подвержены обесценению. От организаций требуется проводить тесты на обесценение в случае наличия признаков обесценения, за исключением гудвила и других определенных нематериальных активов, в случае которых тест на обесценение должен проводиться ежегодно в соответствии с требованиями Общепринятых правил. Принципы бухгалтерского учета. Многие бизнес-неудачи произошли после падения стоимости обесцененных активов. Такое раскрытие информации может действовать как ранний предупреждающий сигнал для кредиторов и инвесторов компании для их инвестиционного анализа. Таким образом, обесцененные активы по-разному помогают различным заинтересованным сторонам в их анализе, прежде чем они примут какое-либо решение в отношении компании.