Необычные предметы (определение, пример) | Прибыли и убытки

Что такое необычные предметы?

Чрезвычайные статьи относятся к тем событиям, которые компания считает необычными, поскольку они нечасты по своему характеру, и прибыли или убытки, возникающие по этим статьям, раскрываются отдельно в финансовой отчетности компании в течение периода, в котором такая статья возникла. существование.

Давайте посмотрим на годовой отчет ZTE. Мы отмечаем, что чистая прибыль, относящаяся к акционерам, составляет 2 633 миллиона юаней. Однако, когда мы удаляем исключительные статьи из отчета о прибылях и убытках, чистая прибыль уменьшается до 2 072 миллионов юаней.

Особенности необычных предметов

Чрезвычайные статьи относятся к прибылям и убыткам от конкретных деловых операций, которые являются необычными и редкими для обычного ведения бизнеса. Другими словами, они относятся к транзакциям, которые не являются частью повседневных деловых операций компании.

Некоторые из критических аспектов:

 Существенность

Операции, которые превышают материальный лимит организации, будут классифицироваться как чрезвычайные статьи компании. Существенность зависит от размера баланса и отрасли, к которой принадлежит компания.

• Пример 1: В случае XYZ Co., если она участвует в продаже металлолома бизнес-единицы в Чикаго, которая привела к коммерческой прибыли в размере 10 000 долларов, не будет достаточно существенной, чтобы ее можно было классифицировать как чрезвычайную прибыль. Это связано с тем, что стоимость одной машины будет более 10 000 долларов США, что несущественно, учитывая, что весь доход XYZ Co. составляет 100 миллиардов долларов.
• Пример 2: Мелкий розничный торговец, который продает хот-доги за пределами Центрального парка, зарабатывает роялти в размере 5000 долларов за продажу своего рецепта хот-дога в сетевой магазин, классифицирует эту транзакцию как необычный товар, поскольку она превышает порог существенности. Почему в данном случае это существенно - ведь годовая прибыль ритейлера составляет где-то около 5000 долларов.

Чтобы проверить, является ли операция существенной для сообщения о ней как о чрезвычайной статье, необходимо проверить следующие три уровня существенности:

• Особая чрезвычайная статья является существенной по отношению к общему доходу, сообщаемому за данный период.
• Отдельная чрезвычайная статья является существенной по отношению к годовому доходу за последние 4-5 лет.
• Особая чрезвычайная статья является существенной по отношению к любым другим критериям, определенным политикой компании, например, холдинговая компания (материнская компания) может потребовать от своих дочерних компаний сообщать обо всех чрезвычайных событиях, превышающих определенный порог.

 Редкие / необычные транзакции

Они будут редкими в природе. Это транзакции, которые не происходят изо дня в день. Как мы видели в случае с XYZ Co., прекращение производства автомобилей происходит не регулярно. Это произойдет один раз в 5 или 10 лет, а иногда и никогда за все время существования компании.

Здесь важно понимать, что не все редкие / необычные / разовые транзакции обязательно определяются как чрезвычайные. Разовые транзакции могут быть, но в то же время не являются экстраординарными.

• Пример 1: XYZ Co. считает, что текущие мощности по производству автобусов ограничены, и на рынке есть большие возможности для увеличения доходов. Помня об этом, руководство одобрило инвестирование в новый завод для увеличения производственных мощностей. Это единовременная транзакция; тем не менее, то же самое можно рассматривать как увеличение основных средств, а не классифицировать его как чрезвычайный убыток.
• Пример 2: Продолжение самого первого примера XYZ Co., когда они намереваются прекратить свой бизнес по производству автомобилей, является единовременной транзакцией и квалифицируется как чрезвычайная прибыль.

Типы необычных предметов

Их можно разделить на огромные прибыли и чрезвычайные убытки. Убытки вредит прибыли компании, тогда как чрезвычайные прибыли положительно сказываются на прибыли компании.

Пример необычайной прибыли

• Прибыль от продажи прекращенных бизнес-сегментов
• Прибыль от недавнего объявления правительства о введении санкций в отношении предыдущих субсидий

Примеры чрезвычайных убытков

• Убытки из-за неконтролируемых стихийных бедствий, таких как землетрясения, наводнения, ливни и т.д .;
• Убыток от продажи прекращенных бизнес-сегментов
• Убыток из-за проигрыша судебного дела, повлекшего колоссальные налоговые штрафы
• Убыток из-за продолжительной забастовки рабочих, которая привела к срыву бизнеса более чем на месяц

Приведенные выше примеры являются общими и могут варьироваться от случая к случаю. Например, убытки из-за наводнения не могут быть заявлены как чрезвычайные убытки в случае предприятий в районах, объявленных как районы, подверженные наводнениям. Это связано с предположением, что бизнес осведомлен о климатических условиях в этом районе и по-прежнему готов рисковать, ведя бизнес в этом районе. Следовательно, это часть бизнес-риска, которую организация уже должна была принять во внимание.

Другой пример, который мы можем рассмотреть, - это случай с частной инвестиционной компанией, основной бизнес которой заключается в инвестировании в стартапы. В этом случае прибыль или убыток от продажи бизнеса является нормальным, а не случайным или редким. Следовательно, он не может претендовать на прибыль от продажи долгосрочных инвестиций в качестве чрезвычайной прибыли.

Кроме того, важным моментом является недопонимание того, как рассматривать списание / списание различных активов как чрезвычайный убыток. В этом контексте списание следующих бизнес-активов происходит в ходе обычной деятельности. Компания не должна рассматривать это как нечто необычное:

• Запасы
• Задолженность на счетах
• Амортизация нематериальных активов
• Убыток или прибыль от обмена иностранной валюты и других операций
• Продажа основных средств

Это связано с тем, что списание / списание этих оборотных и основных средств считается очень нормальным для любого конкретного бизнеса, и следующего объяснения должно быть достаточно, чтобы не рассматривать его как чрезвычайную статью:

• Запасы, лежащие на складе, стареют и устаревают. Это случается практически со всеми предприятиями и относится только к операционным убыткам.
• Ожидается, что определенная часть дебиторской задолженности превратится в безнадежную задолженность в ходе обычной деятельности, и это операционные убытки.
• Нематериальные активы должны амортизироваться ежегодно, точно так же, как материальные основные средства амортизируются ежегодно.
• Курс иностранной валюты будет меняться ежедневно. Если есть бизнес-требование для заключения сделок с иностранной валютой, прибыль или убыток от этих операций считаются нормальными.
• Покупка и продажа основных средств - неотъемлемая часть бизнеса. Даже если эти транзакции являются редкими, предприятиям они необходимы с операционной точки зрения. Любая прибыль или убыток от продажи основных средств должны рассматриваться только как часть операционных доходов / расходов.

Презентация (до января 2015 г.)

Все чрезвычайные статьи должны быть представлены в финансовой отчетности отдельно. Представить это отдельно означает, что прибыль или убыток от чрезвычайных статей следует отделить от прибыли / убытка от обычных операций и показать отдельной строкой в ​​отчете о прибылях и убытках после рассмотрения налоговых последствий.

Компания также должна отдельно раскрывать применимые налоги на эти чрезвычайные статьи и вместе с этим раскрывать прибыль на акцию по таким статьям.

Ниже приводится отчет о прибылях и убытках XYZ Co., показывающий наличие необычных статей:

Зачем нужна вышеуказанная презентация? Это сделано для того, чтобы дать истинную картину различным пользователям финансовой отчетности.

Ликвидация (после января 2015 г.)

В январе 2015 года FASB выпустил обновление «Чрезвычайные статьи», устраняющее необходимость указывать чрезвычайные статьи в отчете о прибылях и убытках. Отказ от этой концепции сэкономит время и снизит затраты для составителей отчетности, поскольку им не придется оценивать, является ли конкретное событие или событие транзакции чрезвычайным.

источник: fasb.org

В первую очередь утверждалось, что пользователи считают полезной информацию о необычных или редких событиях и транзакциях. Однако они не считают, что классификация и представление внеочередных статей необходимы для идентификации этих событий и операций. Другие считали, что в нынешней практике транзакция или событие крайне редко удовлетворяют требованиям к представлению в качестве чрезвычайной статьи.