Что такое проценты к уплате?
Проценты к уплате - это сумма расходов, которые были понесены, но не выплачены до настоящего времени (дата, на которую они отражены в балансе компании).
Если проценты начисляются после даты отражения причитающихся к уплате процентов в бухгалтерском балансе, такие проценты не учитываются.
Примеры процентов к уплате
Посмотрим на следующие примеры.
Пример 1
Допустим, компания Tilted Inc. получила проценты в размере 10 000 долларов за десять месяцев, и компания должна платить 1000 долларов в месяц в качестве процентных расходов через десять дней после окончания каждого месяца. Начисление процентов началось 10 октября 2016 года.
Бухгалтерский баланс был подготовлен 31 декабря 2016 года. Это означает, что компания уже выплатила 3000 долларов в качестве процентных расходов за сентябрь, октябрь и ноябрь. Это означает, что на балансе компания могла показать только «подлежащие выплате проценты» в размере 1000 долларов (1000 долларов за декабрь). А остальная сумма (то есть 6000 долларов) не будет включена в баланс.
Наиболее важной частью является то, что они полностью отличаются от процентных расходов. Когда компания берет в долг у финансового учреждения, ей необходимо оплатить процентные расходы. Эти процентные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках. Однако компания не может отобразить в балансе всю сумму процентных расходов. Он может отображать только сумму процентов, не выплаченных до отчетной даты баланса.
Пример 2
Допустим, 1 августа 2017 года Rocky Gloves Co. взяла в банке ссуду в размере 500 000 долларов для расширения бизнеса. Процентная ставка составляла 10% годовых, и они должны были платить процентные расходы через 20 дней после окончания каждого месяца. Узнайте процентные расходы компании, а также проценты к уплате по состоянию на 31 декабря 2017 года.
Для начала рассчитаем процентные расходы по кредиту.
Процентные расходы по кредиту будут = (500 000 долларов США * 10% * 1/12) = 4 167 долларов США в месяц.
Теперь, поскольку заем был получен 1 августа 2017 года, процентные расходы, которые будут включены в отчет о прибылях и убытках за 2017 год, будут составлять пять месяцев. Если бы кредит был взят 1 января, то процентные расходы за год составили бы 12 месяцев.
Итак, в отчете о прибылях и убытках сумма процентных расходов будет = (4 167 долларов * 5) = 20 835 долларов.
Расчет процентов к уплате будет совершенно другим.
Поскольку упоминается, что проценты за месяц выплачиваются через 20 дней после окончания месяца, когда составляется баланс, невыплаченные проценты будут только за ноябрь (а не за декабрь). Кроме того, не будут учитываться процентные расходы, которые необходимо оплатить после 31 декабря, как мы обсуждали ранее.
Таким образом, выплачиваемые проценты составят всего 4 167 долларов.
Какие записи в журнале передавать для выплаты процентов?
Процентные расходы - это вид расходов. И всякий раз, когда расходы компании увеличиваются, компания дебетует счет процентных расходов и наоборот.
Баланс с уплатой процентов является одним из видов обязательств. Согласно правилам бухгалтерского учета, если ответственность компании увеличивается, мы кредитуем счет, а когда ответственность уменьшается, мы дебетуем счет.
Теперь вот запись в журнале, которую компания проводит для процентных расходов и процентов, подлежащих уплате в балансе.
Когда подлежащие выплате проценты начисляются, но не выплачиваются, компания передает следующую запись в журнале -
Процентные расходы A / C …… .. Dr
На проценты к уплате A / C
Поскольку расходы компании увеличиваются в виде процентных расходов, компания дебетует счет процентных расходов. И в то же время это также увеличивает ответственность компании до тех пор, пока не будет произведена выплата процентов; поэтому кредитуются записи журнала о выплате процентов.
Когда процентные расходы оплачены, компания проходит следующую запись -
Проценты к уплате A / C …… ..Dr
Обналичить A / C
Во время платежа компания будет списывать проценты со счета к уплате, потому что после оплаты обязательство будет нулевым. И здесь компания зачисляет на счет наличные. Денежные средства - это актив. Когда компания выплачивает наличные, денежные средства уменьшаются, поэтому здесь зачисляются наличные.
После прохождения этой записи мы получаем чистую запись -
Процентные расходы A / C …… .Dr
Обналичить A / C
Пример процентных расходов и процентов к уплате
Gigantic Ltd. взяла в банке ссуду на 2 миллиона долларов. По кредиту они должны платить 12% годовых. Сумма процентов должна выплачиваться ежеквартально. Как мы будем смотреть на процентные расходы и проценты к уплате?
В приведенном выше примере все аналогично предыдущим примерам, которые мы разработали. Единственная разница в этом примере - это период, когда необходимо оплатить процентные расходы. Вот он каждые три месяца.
Сначала рассчитаем процентные расходы за год.
Процентные расходы за год будут = (2 миллиона долларов * 12%) = 240 000 долларов.
Если мы посчитаем процентные расходы за каждый месяц, мы получим = (240 000 долларов США / 12) = 20 000 долларов США в месяц.
В конце первого месяца, когда компания начисляет 20 000 долларов процентов, компания будет списывать 20 000 долларов в качестве процентных расходов и кредитовать ту же сумму, что и в балансе с выплатой процентов.
В конце второго месяца компания пройдет ту же запись, и в результате остаток на счете с выплатой процентов составит 40 000 долларов.
В конце квартала компания пройдет ту же запись, и остаток на счете к уплате процентов составит 60 000 долларов (до тех пор, пока не будут оплачены процентные расходы).
В момент выплаты процентных расходов счет к уплате процентов будет нулевым, и компания будет кредитовать денежный счет на сумму, уплаченную в качестве процентных расходов.