Отложенные налоговые активы (значение, расчет) | 7 лучших примеров

Что такое отложенные налоговые активы?

Отложенный налоговый актив - это актив для Компании, который обычно возникает, когда Компания либо переплачивает налоги, либо уплачивает авансовый налог. Такие налоги отражаются в балансе как актив и в конечном итоге возвращаются Компании или вычитаются из будущих налогов.

Они создаются из-за разницы во времени между балансовой прибылью и налогооблагаемой прибылью. Это потому, что есть некоторые статьи, которые разрешено вычитать, а другие не вычитаются из налогооблагаемой прибыли.

Примеры отложенных налоговых активов

Давайте обсудим некоторые из причин на примерах, приведенных ниже:

# 1 - Бизнес-потеря

Самый простой метод создания этих налоговых активов - это когда бизнес несет убытки. Убыток Компании может быть перенесен на будущие периоды и засчитан в счет прибыли последующих лет, что снижает налоговые обязательства. Следовательно, такой убыток является активом или отложенным налоговым активом, если быть точным для Компании.

# 2 - Различия в методах начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

Из-за различий в методах, используемых для амортизации в бухгалтерских и налоговых целях, этот налоговый актив может быть создан. Существует два метода начисления амортизации - линейный метод и метод двойной амортизации. При использовании метода двойной амортизации амортизационные расходы больше в начальных периодах, и если этот метод используется для целей бухгалтерского учета, когда для целей налогообложения используется линейный метод, Компания будет платить больше налогов, чем указано в ее бухгалтерских книгах. Таким образом, он будет отражать отложенные налоговые активы в балансе.

# 3 - Различия в ставке амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

Не только метод амортизации, но и норма амортизации может вызвать возникновение этого налогового актива. Например, если ставка амортизации 20% используется для целей налогообложения, а ставка 15% используется для целей бухгалтерского учета, это создаст разницу в фактических уплаченных налогах и налогах в отчете о прибылях и убытках. Таким образом, Компания будет отражать отложенные налоговые активы (DTA) в балансе.

Предположим, что налогооблагаемый доход составляет 5000 долларов. Таким образом, в соответствии с этим налог будет составлять 750 долларов в отчете о прибылях и убытках и 1000 долларов, уплаченных в налоговые органы. Следовательно, DTA будет (1000–750 = 250 долларов США) из-за разницы в нормах амортизации.

В приведенных выше двух примерах, т.е. отложенные налоговые активы возникают из-за амортизации и перенесенных убытков. Этот актив учитывается только в том случае, если он может материализоваться в будущих доходах. Компания проверяет и составляет прогноз будущих доходов и бухгалтерских балансов. И если Компания считает, что ее можно использовать, она только после этого записывается в DTA в балансе. Если в какой-то период Компания считает, что этот актив не может быть материализован с уверенностью в будущем, она спишет любую такую ​​запись в балансе.

# 4 - Расходы

Отложенные налоговые активы также могут образовываться, когда расходы признаются в отчете о прибылях и убытках до того, как они признаются в налоговом отчете и перед налоговыми органами. Например, некоторые юридические расходы не считаются расходами и, следовательно, не вычитаются сразу в налоговой декларации; однако они показаны как расходы в отчете о прибылях и убытках.

Таким образом, для отчета о прибылях и убытках

Таким образом, для налоговой отчетности

Существует разница в сумме налога, подлежащей уплате, как в отчете о прибылях и убытках, так и в налоговой декларации. Таким образом, существует DTA в размере (1050-900) = 150 долларов США, который будет отображаться в балансе.

# 5 - Доходы

Иногда выручка признается в одном периоде для целей налогообложения и в другом периоде для целей бухгалтерского учета. Если выручка признается для целей налогообложения до того, как она будет отражена в бухгалтерском учете, Компания будет платить налог с такой высокой выручки, создавая таким образом этот налоговый актив.

# 6 - Гарантии

Гарантии - один из самых распространенных примеров.

Предположим, компания по производству электротоваров имеет доход в 5 миллионов долларов, а расходы - 3 миллиона долларов, то есть прибыль в 2 миллиона долларов. Однако расходы делятся на 2,5 миллиона долларов на стоимость проданных товаров, общие расходы и т. Д. И 0,5 миллиона долларов на будущие гарантии и возврат.

Налоговые органы не рассматривают будущие гарантии и возвраты как расходы. Причина в том, что эти расходы не были понесены, а только учтены. Следовательно, Компания не может вычесть такие расходы при исчислении налогов; Таким образом, уплатите налог и на 0,5 миллиона долларов. Следовательно, эта сумма будет частью отложенных налоговых активов в балансе.

# 7 - Плохие долги

Другой пример отложенных налоговых активов - безнадежная задолженность. Предположим, что компания имеет балансовую прибыль в размере 10 000 долларов за финансовый год, включая резерв на сумму 500 долларов в качестве безнадежного долга. Однако с точки зрения налогов этот безнадежный долг не учитывается, пока он не будет списан. Таким образом, Компания должна будет заплатить налог на 10 500 долларов США и, следовательно, создать этот налоговый актив.

Если ставка налога составляет 30%, Компания сделает запись об отложенных налоговых активах в своей книге за 150 долларов.

Вывод

Отложенные налоговые активы в статье баланса внеоборотных активов, которые учитываются всякий раз, когда Компания платит дополнительные налоги. Сумма этого актива затем используется для уменьшения будущих налоговых обязательств. Это может быть вызвано многими причинами, поскольку в налоговом отчете о прибылях и убытках есть определенные элементы, которые разрешены / запрещены, чем в бухгалтерском отчете о прибылях и убытках. Разница в расчете отложенного налога на балансовую прибыль и налоговую прибыль может привести к отражению отложенных налоговых активов.

Подводя итог: он создается всякий раз, когда балансовая прибыль ниже налогооблагаемой прибыли, что заставляет Компанию платить более высокий налог сейчас и меньший налог в будущем.