Что такое закрывающие записи в бухгалтерском учете?
Завершающие записи в бухгалтерском учете - это различные записи, сделанные в конце любого отчетного года с целью обнуления балансов всех временных счетов, созданных в течение отчетного периода, и переноса их баланса на соответствующий постоянный счет.
Проще говоря, закрывающие записи - это набор записей журнала, сделанных в конце отчетного периода для перемещения остатков с временных счетов бухгалтерской книги, таких как доходы, расходы и снятие / дивиденды, на постоянные счета главной книги.
- Это похоже на обнуление балансов временных счетов, чтобы их можно было использовать в следующем отчетном периоде, при этом попадая на балансовые счета с их остатками. Это также известно как закрытие бухгалтерских книг, и частота закрытия может варьироваться в зависимости от размера компании.
- Крупные или средние фирмы обычно выбирают ежемесячное закрытие, чтобы подготовить ежемесячную финансовую отчетность и измерить производительность и операционную эффективность. Однако небольшая фирма может закрыться ежеквартально, раз в полгода или даже за год.
Шаги для публикации журнала закрывающихся записей
- Закрытие доходов и расходов: включает перенос остатков за весь отчетный период со счета доходов и счета расходов на сводный счет доходов.
- Заключительная сводка доходов: перенос чистой прибыли или чистого убытка со счета сводной прибыли на счет нераспределенной прибыли баланса.
- Закрытие дивидендов: если была выплата дивидендов, перевод остатка со счета дивидендов на счет нераспределенной прибыли
Пример закрытия записей в журнале
Чтобы взглянуть на это более практично, возьмем пример журнала заключительных записей небольшой производственной компании ABC Ltd, которая собирается ежегодно закрывать книги:
Предположим, ABC Ltd. заработала 100000000 ₹ от выручки от продаж в течение 2018 года, поэтому счет доходов был зачислен в течение года. Теперь, в конце года, его нужно обнулить, дебетовав и кредитуя сводный счет доходов.
Предположим также, что ABC Ltd понесла расходы в размере 45 000 000 драм на закупку сырья, покупку оборудования, заработную плату своим сотрудникам и т. Д. В течение отчетного 2018 года.
Все эти примеры закрытия журналов проводок были списаны на расходный счет. Теперь, в конце 2018 отчетного года, счет расходов должен быть кредитуирован для выравнивания его остатков, а сводный счет доходов должен быть дебетован.
Таким образом, для разноски заключительных проводок в главной книге остатки со счета доходов и расходов будут перемещены на счет сводки доходов. Сводный счет доходов также является временным счетом, который используется только в конце отчетного периода для передачи журнала заключительных записей. Об этом нигде не сообщается.
Чистое сальдо сводного отчета о прибылях и убытках будет представлять собой чистую прибыль или чистые убытки, понесенные в течение периода.
В приведенном выше случае имеется чистый кредит в размере 55 000 000 фунтов стерлингов или прибыль, которая затем будет переведена на счет нераспределенной прибыли путем дебетования счета сводной прибыли. Предположение бухгалтерского учета здесь заключается в том, что любую прибыль, полученную в течение периода, необходимо сохранить для использования в будущих инвестициях компании.
Примечательно то, что указанную выше заключительную запись можно пропустить даже без использования сводного счета доходов. то есть перенос остатков непосредственно со счета доходов и расходов на счет нераспределенной прибыли. Но использование сводного отчета о доходах использовалось для получения четкого представления о деятельности компании, когда бухгалтерский учет велся только вручную. Обычно, если бухгалтерский учет автоматизирован или ведется с использованием программного обеспечения, этот сводный счет промежуточного дохода не используется, а остатки переносятся непосредственно на счет нераспределенной прибыли. В любом случае временные счета должны быть нулевыми в конце отчетного периода.
Возвращаясь к нашему первоначальному примеру, предположим, что компания ABC Ltd также выплатила своим акционерам дивиденды на сумму 500 000 фунтов стерлингов в течение отчетного 2018 года, то есть на дивидендном счете имеется дебетовый баланс в размере 500 000 фунтов стерлингов, который необходимо зачислить и затем напрямую дебетовать счет нераспределенной прибыли. Поскольку счет дивидендов не является счетом отчета о прибылях и убытках, он напрямую перемещается на счет нераспределенной прибыли.
В конце концов, после выполнения вышеуказанных шагов, временный баланс счета будет опустошен, а эффект отражен в балансовых счетах.
Типы
Ниже приведены типы разделения закрывающих записей на временные и постоянные счета:
# 1 - Временные аккаунты
Записи временных счетов используются только для записи и накопления бухгалтерских или финансовых операций за отчетный год и не отражают финансовые результаты компании. Таким образом, важно очистить остатки на временном счете, чтобы, например, доходы и расходы ABC Ltd. за отчетный 2018 год были изолированы и не смешивались с доходами и расходами 2019 года.
# 2 - Постоянные счета
Записи на постоянном счете показывают долгосрочное финансовое положение компании. Необходимо перенести остатки на этот счет, потому что он учитывает надлежащее рассмотрение активов или обязательств для будущего использования, например, предположим, что ABC Ltd. понесла расходы на покупку оборудования, которое будет использоваться в производстве, это будет используется в будущие годы, а не только в том отчетном году, в котором он был записан, поэтому его необходимо перенести на балансовый счет с временного счета.
Таким образом, если журнал заключительных записей не проводится, то финансовая отчетность будет неверной. А отсутствие точного описания изменения нераспределенной прибыли может ввести инвесторов в заблуждение относительно финансового положения компании.
Следовательно, существуют строгие правила и политика бухгалтерского учета, которые ограничивают публичные листинговые компании в использовании определенных лазеек при составлении своих финансовых отчетов. Помимо руководящих принципов, существуют строгие правила аудита для защиты и обеспечения целостности данных, представляемых в отчетах, за любой отчетный период. Наличие сводного счета промежуточного дохода оказывается полезным для бухгалтера, поскольку он обеспечивает отслеживание заключительных бухгалтерских проводок для каждой финансовой операции.