Резерв по безнадежным долгам | Резерв на покрытие безнадежных долгов

Что такое резерв по безнадежным долгам (пособие)?

Резерв по сомнительным долгам, также известный как резерв на сомнительные счета, представляет собой сумму резерва, созданного компанией под дебиторскую задолженность, имеющуюся в бухгалтерских книгах компании, по которой более вероятно, что компания не сможет получить деньги будущее.

Это счет, который компенсирует (уменьшает) дебиторскую задолженность в бухгалтерских книгах.

Основное правило бизнеса - получение прибыли. Не говоря уже о некоммерческих организациях, которые работают на благо общества, все остальные организации стремятся получить прибыль за счет увеличения доходов. Как все мы знаем, выручка, полученная организациями, не рассчитывается наличными в момент доставки товаров или завершения обслуживания. Существует временной интервал, который мы называем кредитным периодом.

Например, Great & Co. занимается производством тяжелого оборудования, которое обычно стоит более 100 000 долларов за штуку. В этом случае условия оплаты, определенные политикой компании, следующие:

  1. Аванс 10% при принятии заказа.
  2. Освобождение от 30% оплаты при выполнении 50% заказа на работу после сертификации заказчиком
  3. Выпуск 30% оплаты при доставке техники на склад заказчика.
  4. Освобождение от полной и окончательной оплаты через 30 дней после доставки

Как вы, наверное, заметили, условия оплаты в приведенном выше случае немного сложны. А теперь давайте рассмотрим другой пример, позволяющий нам взять пример компании Small & Co., которая занимается поставкой кожаных аксессуаров, таких как кошельки, ремни и т. Д. Кредитная политика компании заключается в том, что все платежи подлежат оплате в течение 45 дней доставки товара заказчику. В отличие от Great & Co., Small & Co. имеет простые условия оплаты.

Независимо от того, насколько проста или сложна кредитная политика или условия оплаты у компании, они неизбежно сопряжены с определенным кредитным риском. Кредитный риск - это не что иное, как тот факт, что клиент может в конечном итоге не выплатить деньги в срок. Нет двух мыслей о том, что это приведет к убыткам для компании. Для учета этой потери компания ведет резерв в своих бухгалтерских книгах .

Почему требуется резерв по сомнительным долгам?

У бухгалтерского учета есть свои правила и принципы, которых необходимо придерживаться при ведении и обновлении бухгалтерских книг. Основным руководящим принципом бухгалтерского учета является принцип консерватизма в бухгалтерском учете, который указывает, что убытки следует учитывать как можно раньше, а прибыль следует учитывать только после того, как будут получены достаточные доказательства того, что прибыль будет начислена в ближайшее время.

Поскольку всегда существует вероятность того, что долги станут плохими, а клиенты не выплатят полную сумму, мы стараемся поддерживать в бухгалтерских книгах резерв на случай будущих событий.

Пример резерва безнадежного долга

Чтобы понять, как это работает, давайте сначала рассмотрим базовую запись, которую мы передаем для учета транзакции продажи в кредит в бухгалтерских книгах.

Компания Small & Co. получила заказ на 500 кожаных кошельков по цене 10 долларов за штуку. Он успешно доставил эти товары на склад клиента в соответствии с заранее утвержденными условиями торговли. Риск, связанный с инвентаризацией, переходит к покупателю, когда покупатель принимает поставку товаров. На данный момент мы передаем следующую дневную запись в книги:

Дебиторская задолженность A / c…. Списание средств5000 долларов США
К продажам A / c… .. Кредит5000 долларов США

Как мы видим, в счетах к получению всегда отображается дебетовый баланс в бухгалтерских книгах, тогда как продажи, являющиеся выручкой, будут перенесены в счет прибылей и убытков.

Теперь, поскольку целью резерва по безнадежным долгам является компенсация дебиторской задолженности, он будет иметь кредитовое сальдо в бухгалтерских книгах. Запись в журнале для резерва по сомнительным долгам выглядит следующим образом:

Расходы на безнадежный долг A / c или Резерв на безнадежный долг A / c…. Списание средств50 долларов США
В резерв по безнадежным долгам A / c… .. Кредит50 долларов США

Резервный счет для проблемной задолженности уменьшит A / c дебиторской задолженности на 50 долларов, а чистая дебиторская задолженность, которая будет представлена ​​в бухгалтерских книгах, составит 4950 долларов (баланс компании).

Учет резервов безнадежных долгов

Как вы, должно быть, заметили, для обеспечения дебетового эффекта для указанной выше записи журнала резервирования безнадежных долгов использовались два разных счета. Это связано с тем, что есть два способа учета расходов по безнадежной задолженности:

  1. Метод прямого списания безнадежных долгов - этот конкретный метод используется, когда организация может точно определить счет-фактуру, платеж по которому не будет получен. Этот метод включает списание самой выручки и возможен, когда существует взаимно однозначная корреляция между продажами и обнищанием долга. Это агрессивный метод, и в этом случае сторнируется весь счет, что также приводит к сторнированию налогов и других установленных законом сборов, зарегистрированных вместе со счетом.
  1. Метод резервирования - это менее агрессивный метод учета резерва по сомнительным долгам. В этом случае создается резерв на расходы по сомнительной задолженности, который может быть списан в следующем отчетном периоде, и снова создается новый резерв. Большинство организаций предпочитают использовать этот метод. Этот метод идет рука об руку с концепцией согласования и концепцией учета по методу начисления.

Соответствующий доход от концепции, зарегистрированный за определенный период, должен соответствовать расходам, понесенным для получения дохода. По сути, это означает, что расходы также следует признавать в том же периоде, в котором признается выручка. Используя метод резерва, вы можете признать резерв по безнадежным долгам в том периоде, в котором регистрируется выручка.

Вышеупомянутым преимуществом метода резервирования является недостаток метода прямого списания безнадежной задолженности. При регистрации выручки всегда будет задержка по времени, и компания уверена, что сумма не будет получена. Это не согласуется с соответствующей концепцией бухгалтерского учета и, следовательно, также не принимается Стандартами бухгалтерского учета.

Методы оценки резерва по сомнительным долгам

После того, как вы поняли значение резерва по безнадежным долгам, следующий важный вопрос заключается в том, как определить сумму расходов, которая должна быть записана на счет резерва по безнадежным долгам. Существует несколько методов оценки резерва по сомнительным долгам; однако некоторые из наиболее важных из них следующие:

# 1 - Исторические данные

Исторические данные обеспечивают достаточную основу для прогнозов и оценок. Анализ тенденций может выполняться на основе исторических данных, которые могут использоваться для оценки требуемых расходов по безнадежным долгам.

Следующие исторические данные дают представление о том, что задолженность становится безнадежной за определенный период, как процент от общей дебиторской задолженности, зарегистрированной за этот период.

Подробности20132014 г.2015 г.2016 г.
Дебиторская задолженность на 31 декабря текущего года1,92 000 долл. США2 20 000 долл. США1,85 000 долл. США2,07 000 долл. США
Фактические расходы по сомнительной задолженности в данном году3500 долларов США4 100 долл. США3 600 долл. США4050 долл. США
Доля фактических расходов по сомнительной задолженности как отношение к дебиторской задолженности1,82%1,86%1,95%1,96%

По приведенным выше данным можно легко определить тенденцию. Понятно, что фактическая безнадежная задолженность компании увеличивается из года в год, но очень стабильно. Ни в один из данных лет не было большого скачка. Тенденция задана в последние годы. Более чем очевидно, что фактические расходы по безнадежной задолженности для компании составляют где-то менее 2%, компания может разумно принять 2% дебиторской задолженности в качестве резерва по безнадежным долгам в 2017 календарном году.

Анализ тенденций и исторические данные обычно дают некоторое представление о лицах, принимающих решения в компании. Но могут быть случаи, когда невозможно определить тенденцию, или данные за прошлые периоды отсутствуют, или имеющиеся данные не являются полными / правильными. В этих случаях компания может выбрать другие методы оценки резерва по безнадежным долгам.

# 2 - анализ Парето

Анализ Парето - это статистический метод, который можно использовать для оценки суммы резерва по безнадежным долгам. Принцип Парето регулируется правилом 80-20, что означает, что, как правило, 80% выгоды получают, выполняя всего 20% работы.

Применяя этот принцип к дебиторской задолженности, мы можем сказать, что в целом 80% всей дебиторской задолженности, представленной в бухгалтерских книгах, составляет 20% от общего числа клиентов. Другими словами, эти 20% клиентов являются постоянными и ключевыми клиентами, которые, как правило, не откажутся от своих обязательств, если им нужны регулярные поставки товаров или услуг от компании. Для анализа расходов по безнадежным долгам компания может сосредоточиться на оставшихся 80% клиентов, на которые будет приходиться только 20% дебиторской задолженности в балансе.

Не существует идеального метода, и компания может выбрать метод, учитывая свою историю, конкурентоспособность на рынке, отраслевой опыт и т. Д. Также можно использовать комбинацию вышеуказанных методов.

Процент резерва на покрытие безнадежных долгов

Сумма расходов по безнадежному долгу, которые может понести компания, обычно зависит от следующих факторов:

№1 - Кредитная политика компании:

Кредитная политика компании регулируется аппетитом к риску компании в целом. Если компания принимает на себя риски, то она обязательно должна иметь либеральную кредитную политику, например, иметь благоприятные условия оплаты, такие как 60-дневный кредит вместо обычного 45-дневного кредита. С другой стороны, компания, не склонная к риску, будет иметь строгую кредитную политику, например, она может потребовать тщательной проверки данных всех своих клиентов, прежде чем принимать от них новый заказ.

Вообще говоря, компании со строгой кредитной политикой склонны к меньшим расходам по безнадежным долгам, чем компании, которые проводят политику увеличения доходов, независимо от того, кому они продают продукцию.

# 2 - Динамика рынка:

Экономическое состояние компании, сектора и страны также является определяющим фактором для общей суммы расходов по безнадежным долгам для данной компании. Если экономика в целом переживает трудные времена (война, экономическая депрессия), расходы по безнадежным долгам обязательно увеличатся в стране, в которую поставляются товары.

№3 - Сектор, к которому принадлежит компания:

Расходы на безнадежные долги также зависят от сектора, к которому принадлежит компания. например, сектор электросвязи имеет основной источник доходов через своих предоплаченных клиентов, где нет объема расходов по безнадежным долгам, поскольку он предоставляет услуги только после получения денег. В этом секторе компании должны учитывать резервы по безнадежным долгам только для клиентов с последующей оплатой.

# 4 - Общий анализ дебиторской задолженности компании, помещая ее в следующие корзины:

  • Менее 90 дней
  • От 91 дня до 180 дней
  • От 181 дня до 1 года
  • Возраст более года, но менее 2 лет
  • Более двух лет

Компания может глубже изучить каждую корзину, особенно группу из более чем 180 пожилых людей, и выяснить причины задержки, а также урегулировать споры, если таковые имеются. Это упражнение даст компании четкое представление о структуре долга и общем объеме резервов, которые она должна поддерживать для покрытия прогнозируемых расходов по безнадежным долгам. С другой стороны, эта деятельность может также помочь вернуть некоторые давно ожидаемые долги путем постоянного контроля.

Как используется резерв по сомнительным долгам для манипулирования бухгалтерскими книгами?

  • Это хороший метод, который можно использовать для уменьшения чистой налогооблагаемой прибыли компании, что поможет сократить расходы по налогу на прибыль. Таким образом, существуют строгие налоговые правила, которые не позволят компаниям воспользоваться резервом по безнадежным долгам в целях экономии налогов.
  • Фактические расходы по безнадежным долгам могут привести к огромным убыткам. Чтобы показать лучшее финансовое положение, менеджеры могут выбрать методы оформления витрины, которые уменьшат общие расходы по безнадежным долгам и просто покажут дебиторскую задолженность. Это не только увеличит оборотные активы компании, но и снизит фактические убытки.

Чтобы избежать вышеуказанных ситуаций, подход к управлению сверху вниз и строгие политики будут иметь большое значение для обеспечения будущего компании.