Что такое возмещаемая сумма?
Возмещаемая стоимость актива относится к приведенной стоимости ожидаемых денежных потоков, которые должны возникнуть в результате продажи или использования актива, и рассчитывается как большая из двух сумм, а именно, справедливая стоимость актива, уменьшенная на соответствующие затраты на продажу и ценность использования таких активов.
Объяснение
Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы компании сообщали в финансовой отчетности о случаях, когда балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость. Кроме того, он присутствует в Международном стандарте финансовой отчетности 36 («МСФО 36»). Он предусматривает резерв на убытки от обесценения в случае, если балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость. Балансовая стоимость актива означает его балансовую стоимость. С другой стороны, возмещаемая стоимость актива относится к максимальной сумме денежных потоков, которые, как ожидается, будут получены от актива. Денежные потоки могут возникать либо от продажи актива, либо от его использования.
Формула возмещаемой суммы
Возмещаемая стоимость актива является наибольшей из следующих двух сумм:
- Справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу (сокращенно «FVLCTS»)
- Ценность в использовании
Как мы знаем, расчет зависит от FVLTS и используемой стоимости. Давайте разберемся в значении этих двух терминов.
№1 - Справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу («FVLCTS»)
Он относится к экономическим выгодам, которые, как ожидается, возникнут в результате их продажи. Он должен быть определен путем уменьшения ожидаемой стоимости продажи актива от справедливой стоимости актива. Справедливая означает стоимость, по которой актив может быть продан на рынке. Ожидаемая стоимость продажи актива означает транзакционные издержки, связанные с продажей актива.
# 2 - Ценность использования
Он относится к приведенной стоимости ожидаемых денежных потоков, которые должны начисляться в результате использования актива. То же самое можно рассчитать, определив средневзвешенное значение вероятностных прогнозируемых денежных потоков по рассматриваемому активу. Такое средневзвешенное значение вероятного денежного потока должно быть отражено по его приведенной стоимости с использованием соответствующей ставки дисконтирования.
пример
Теперь давайте посмотрим на пример для лучшего понимания.
Вы можете скачать этот шаблон Excel для возмещаемой суммы здесь - Шаблон Excel для возмещаемой суммыПодробная информация для машинного оборудования приведена ниже. Открытая рыночная стоимость оборудования = 62 000 долл. США. Существует 30% -ная вероятность того, что денежные потоки достигнут суммы в 30 000 долл. США в будущем, и существует 70% -ная вероятность того, что денежные потоки будут расти. будет накапливаться в размере 20 000 долларов в будущем за три года. Соответствующая ставка дисконтирования составляет 10%.
Решение:
Справедливая стоимость будет -
- Справедливая стоимость = 62 000 долларов США.
Расчет стоимости использования будет -
- Ценность использования = 20930 + 19090 + 17250 = 57270
Возмещаемая сумма составит -
Таким образом, возмещаемая стоимость оборудования будет выше из FVLCTS (62 000 долларов США) и ценности использования (5 7270 долларов США). Соответственно, возмещаемая сумма составляет FVLCTS, т. Е. 62 000 долларов, что больше из двух сумм.
Примечание. Подробный расчет возмещаемой суммы см. В приведенном выше шаблоне Excel.Возмещаемая сумма по сравнению с ликвидационной стоимостью
- Остаточная стоимость актива - это остаточная стоимость актива в конце срока полезного использования актива. Это ожидаемая руководством стоимость, по которой такой актив будет продан в конце срока полезного использования актива. Это также известно как стоимость лома. Остаточная стоимость полезна при расчете амортизации актива, а также при рассмотрении целесообразности покупки актива. Это связано с тем, что более высокая ликвидационная стоимость эффективно снижает общую стоимость актива, поскольку актив может быть продан по остаточной стоимости в конце срока полезного использования актива.
- С другой стороны, возмещаемая стоимость - это максимальные денежные потоки, которые, как ожидается, будут получены от актива, либо при его продаже, либо при регулярном использовании, и рассчитывается как наибольшая из двух величин: справедливой стоимости и ценности использования актива. . Это полезно при определении убытка от обесценения, если таковой имеется, путем сравнения его с балансовой стоимостью актива.