Что такое неконтролирующий интерес?
Неконтролирующая доля участия относится к миноритарным акционерам компании, которые владеют менее 50% общего акционерного капитала и, следовательно, не имеют контроля над процессом принятия решений в компании.
Как правило, в случае публичных компаний большинство акционеров являются миноритарными акционерами, и только учредители могут быть отнесены к мажоритарным или контролирующим акционерам. В случае консолидации счетов сумма, приходящаяся на долю меньшинства, на основе стоимости чистых активов, показывается отдельно как неконтролирующая доля в резервах баланса и профицит компании.
Типы неконтролирующих интересов
Есть два типа - прямой и косвенный.
# 1 - Прямой
Это тот случай, когда миноритарные акционеры получают свою долю в зарегистрированном капитале дочерней компании. Под всем учтенным капиталом здесь понимаются суммы до и после приобретения.
Например:
Компания B зарезервировала средства на 31.03.2018 на общую сумму 550 000 долларов США. 01.04.2018 г-н X купил 10% акций компании B. Поскольку речь идет о прямой неконтролирующей доле участия, г-н X будет иметь право на 10% от ранее существовавшей / прошлой прибыли компании B, в дополнение к будущей прибыли, начисленной после 01.04.2018г.
# 2 - Косвенный
Это тот случай, когда миноритарные акционеры получают пропорциональное распределение только прибыли после приобретения, то есть он не получит долю в ранее существовавшей прибыли компании.
Например:
Компания A владеет 20% акций компании B, компания A также приобрела 60% акций компании P, которой принадлежит 70% акций компании B. Таким образом, пакет акций компании P и компании B после приобретения будет выглядеть так же. :
Компания P:
- Доли компании А: 60%
- Прямая неконтролирующая доля участия: 40%
Компания B:
- Доли компании А: 62%
- Прямая неконтролирующая доля участия: 40%
Косвенная неконтролирующая доля участия: рассчитывается с использованием прямой доли участия в балансе компании P ltd, т.е. 40% * 70% = 28%.
Учет неконтролирующей доли в балансе
Учет доли меньшинства появляется при консолидации бухгалтерских книг холдинговой компанией. Консолидация относится к процессу объединения финансовых отчетов двух или более компаний в один набор финансовых показателей.
Консолидация применима, когда предприятие владеет контрольным пакетом акций другого предприятия, известного как дочернее предприятие. Поскольку консолидация объединяет два или более двух наборов финансовой отчетности, она позволяет заинтересованным сторонам, таким как инвесторы, кредиторы, кредиторы и т. Д., Просматривать объединенную финансовую отчетность всех трех организаций, как если бы это была одна организация.
При консолидации финансовой отчетности дочерней компании с холдинговой компанией стоимость чистых активов доли, принадлежащей миноритарным акционерам, признается как доля меньшинства в резервах и профиците в консолидированной финансовой отчетности.
Пример # 1
Компания L приобрела 85% выпущенных акций компании М. Таким образом, оставшиеся акции, принадлежащие миноритарным акционерам, составили 15%. В конце года компания M сообщила о доходах в размере 500 000 долларов США и расходах в размере 300 000 долларов США, тогда как компания L сообщила о доходах в размере 1 000 000 долларов США и расходах в размере 400 000 долларов США.
Чистая прибыль компаний L и M может быть рассчитана следующим образом:
Распределение чистой прибыли Компании M между контрольной и неконтролирующей долями осуществляется следующим образом:
Консолидированная чистая прибыль может быть рассчитана следующим образом:
Пример # 2
Следующая выдержка из финансовой отчетности Nestle за год, закончившийся 31 декабря 2018 года, показывает, что прибыль относится к неконтролирующей доле участия и акционерам материнской компании:
Ниже приводится выписка из консолидированного баланса Nestle, которая показывает сумму, приходящуюся на неконтролирующую долю участия:
Источник: www.nestle.com
Таким образом, он представляет собой сумму, причитающуюся акционерам, которые не являются значительными акционерами компании и не имеют права принимать решения в компании. Суммы, относящиеся к NCI, показаны отдельно в консолидированной финансовой отчетности, поскольку это сумма, которая не принадлежит материнской компании и относится к миноритарным акционерам.